國家稅務總局：車輛購置稅征收管理辦法

    《車(che)輛購置稅征收管理辦法(fa)》已經(jing)2014年(nian)11月(yue)25日國家稅務總局第(di)3次局務會議(yi)審議(yi)通過，現予(yu)公(gong)布，自2015年(nian)2月(yue)1日起施行。

●  車輛購置稅征收管理辦法

第一條 根據《中華(hua)人(ren)民共(gong)(gong)和(he)國稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)法(fa)(fa)》（以下簡(jian)稱(cheng)稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管法(fa)(fa)）、《中華(hua)人(ren)民共(gong)(gong)和(he)國稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)法(fa)(fa)實施細(xi)則》、《中華(hua)人(ren)民共(gong)(gong)和(he)國車輛(liang)購置(zhi)稅(shui)(shui)暫行(xing)條例》（以下簡(jian)稱(cheng)車輛(liang)購置(zhi)稅(shui)(shui)條例）及有關法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規規定，制定本辦法(fa)(fa)。

第二條 車輛購(gou)置稅(shui)(shui)的(de)征稅(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)范圍按照車輛購(gou)置稅(shui)(shui)條例(li)的(de)規定執(zhi)行。

第三條 納稅(shui)人應(ying)到下(xia)列地點辦(ban)理車(che)輛購(gou)置稅(shui)納稅(shui)申報：

（一）需要辦(ban)理車輛(liang)登(deng)記注冊手續的(de)(de)納稅(shui)人，向車輛(liang)登(deng)記注冊地的(de)(de)主管稅(shui)務機關辦(ban)理納稅(shui)申(shen)報；

（二）不需要辦理車輛登記注(zhu)冊手(shou)續的納稅(shui)(shui)人，向納稅(shui)(shui)人所在地的主管(guan)稅(shui)(shui)務機關(guan)辦理納稅(shui)(shui)申報。

第四條 車輛購置稅(shui)實行一車一申報制度。

第五條 納(na)(na)稅(shui)人購(gou)買(mai)自(zi)(zi)用(yong)應稅(shui)車(che)輛的，應自(zi)(zi)購(gou)買(mai)之(zhi)日(ri)(ri)起(qi)60日(ri)(ri)內申報納(na)(na)稅(shui)；進(jin)口(kou)自(zi)(zi)用(yong)應稅(shui)車(che)輛的，應自(zi)(zi)進(jin)口(kou)之(zhi)日(ri)(ri)起(qi)60日(ri)(ri)內申報納(na)(na)稅(shui)；自(zi)(zi)產、受贈、獲獎或者(zhe)以其他方(fang)式(shi)取(qu)得(de)并自(zi)(zi)用(yong)應稅(shui)車(che)輛的，應自(zi)(zi)取(qu)得(de)之(zhi)日(ri)(ri)起(qi)60日(ri)(ri)內申報納(na)(na)稅(shui)。

第六條 免(mian)稅車(che)輛因(yin)轉讓、改(gai)變(bian)用途等原因(yin)，其免(mian)稅條件消(xiao)失的(de)，納稅人應(ying)在免(mian)稅條件消(xiao)失之日起(qi)60日內到主管稅務機關重新申報納稅。

免稅(shui)(shui)車輛(liang)發(fa)生轉讓，但仍(reng)屬于免稅(shui)(shui)范圍(wei)的，受讓方應當自(zi)購買或取得車輛(liang)之(zhi)日(ri)起60日(ri)內(nei)到主管稅(shui)(shui)務機關重(zhong)新(xin)申報免稅(shui)(shui)。

第七條 納(na)稅(shui)人辦(ban)理(li)納(na)稅(shui)申報(bao)(bao)時應(ying)如實填寫《車輛(liang)購置稅(shui)納(na)稅(shui)申報(bao)(bao)表》（以下簡稱納(na)稅(shui)申報(bao)(bao)表），同時提(ti)供以下資(zi)料(liao)：

（一）納稅(shui)人身份(fen)證明；

（二）車輛價格證明；

（三）車輛合(he)格證明；

（四）稅務(wu)機關要求提供的其他資料(liao)。

第八條 免稅(shui)條件消失的車(che)輛，納稅(shui)人在辦理納稅(shui)申報時(shi)，應如實填寫(xie)納稅(shui)申報表，同(tong)時(shi)提供(gong)以(yi)下資料：

（一(yi)）發生二(er)手車交易(yi)行為的,提供納稅(shui)人身(shen)份證明、《二(er)手車銷售(shou)統一(yi)發票》和《車輛購置(zhi)稅(shui)完稅(shui)證明》（以下(xia)簡稱完稅(shui)證明）正(zheng)本原(yuan)件；

（二）未發生二手車交易行為的,提供納(na)稅人身(shen)份證(zheng)明、完稅證(zheng)明正本原件及有效證(zheng)明資料。

第九條 車輛購置稅計稅價格按照以下情形確定：

（一）納稅(shui)(shui)人購(gou)買(mai)自用的應稅(shui)(shui)車(che)輛，計稅(shui)(shui)價(jia)格為納稅(shui)(shui)人購(gou)買(mai)應稅(shui)(shui)車(che)輛而支付給銷(xiao)售(shou)者的全部(bu)價(jia)款(kuan)和價(jia)外費用，不包含增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款(kuan)；

（二）納稅人(ren)進口自用的應稅車輛：

計稅(shui)(shui)價格=關稅(shui)(shui)完稅(shui)(shui)價格+關稅(shui)(shui)+消費(fei)稅(shui)(shui)

（三）納稅(shui)(shui)人購買(mai)自用(yong)或者進口自用(yong)應(ying)稅(shui)(shui)車(che)輛(liang)，申(shen)報的計稅(shui)(shui)價格(ge)低(di)(di)于同類型應(ying)稅(shui)(shui)車(che)輛(liang)的最低(di)(di)計稅(shui)(shui)價格(ge)，又無正(zheng)當理由的，計稅(shui)(shui)價格(ge)為國家稅(shui)(shui)務總局核定的最低(di)(di)計稅(shui)(shui)價格(ge)；

（四）納稅(shui)(shui)人自產、受贈(zeng)、獲獎(jiang)或者以其(qi)他方式取得(de)并(bing)自用的(de)(de)應(ying)稅(shui)(shui)車輛的(de)(de)計稅(shui)(shui)價格，主管稅(shui)(shui)務(wu)機關參照(zhao)國家稅(shui)(shui)務(wu)總局規定(ding)(ding)的(de)(de)最(zui)低計稅(shui)(shui)價格核定(ding)(ding)；

（五）國家稅(shui)務總局(ju)未核定最低計(ji)稅(shui)價(jia)(jia)格(ge)(ge)的車輛，計(ji)稅(shui)價(jia)(jia)格(ge)(ge)為納稅(shui)人(ren)提(ti)供的有(you)(you)(you)效(xiao)價(jia)(jia)格(ge)(ge)證明注(zhu)明的價(jia)(jia)格(ge)(ge)。有(you)(you)(you)效(xiao)價(jia)(jia)格(ge)(ge)證明注(zhu)明的價(jia)(jia)格(ge)(ge)明顯偏(pian)低的，主管稅(shui)務機關有(you)(you)(you)權核定應稅(shui)車輛的計(ji)稅(shui)價(jia)(jia)格(ge)(ge)；

（六）進口舊車(che)、因(yin)不可(ke)抗力因(yin)素導(dao)致受損(sun)的(de)(de)車(che)輛(liang)、庫存超過(guo)3年的(de)(de)車(che)輛(liang)、行駛8萬(wan)公里以上的(de)(de)試驗車(che)輛(liang)、國(guo)家(jia)稅務總局規定(ding)的(de)(de)其他車(che)輛(liang)，計稅價格為納(na)稅人(ren)提供的(de)(de)有(you)(you)效(xiao)價格證(zheng)明(ming)注(zhu)明(ming)的(de)(de)價格。納(na)稅人(ren)無法提供車(che)輛(liang)有(you)(you)效(xiao)價格證(zheng)明(ming)的(de)(de)，主(zhu)管(guan)稅務機關(guan)有(you)(you)權核定(ding)應稅車(che)輛(liang)的(de)(de)計稅價格；

（七）免稅(shui)條件消(xiao)失的(de)(de)車(che)輛，自初次辦(ban)理納(na)稅(shui)申報之日起，使(shi)用(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)(xian)未(wei)滿(man)10年(nian)(nian)(nian)的(de)(de)，計(ji)(ji)稅(shui)價格以免稅(shui)車(che)輛初次辦(ban)理納(na)稅(shui)申報時確定的(de)(de)計(ji)(ji)稅(shui)價格為基準，每滿(man)1年(nian)(nian)(nian)扣減10%；未(wei)滿(man)1年(nian)(nian)(nian)的(de)(de)，計(ji)(ji)稅(shui)價格為免稅(shui)車(che)輛的(de)(de)原(yuan)計(ji)(ji)稅(shui)價格；使(shi)用(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)(xian)10年(nian)(nian)(nian)（含）以上的(de)(de)，計(ji)(ji)稅(shui)價格為0。

第十條 價(jia)外費(fei)用是指銷售(shou)方價(jia)外向(xiang)(xiang)購(gou)(gou)買(mai)方收(shou)取(qu)的基金、集資費(fei)、違約金（延期(qi)付款利息(xi)）和手續費(fei)、包裝費(fei)、儲存費(fei)、優質(zhi)費(fei)、運輸裝卸費(fei)、保(bao)管(guan)費(fei)以及其他各種性質(zhi)的價(jia)外收(shou)費(fei)，但不包括銷售(shou)方代辦保(bao)險等而向(xiang)(xiang)購(gou)(gou)買(mai)方收(shou)取(qu)的保(bao)險費(fei)，以及向(xiang)(xiang)購(gou)(gou)買(mai)方收(shou)取(qu)的代購(gou)(gou)買(mai)方繳(jiao)納的車輛購(gou)(gou)置稅、車輛牌照(zhao)費(fei)。

第十一條 最低計稅價(jia)(jia)格是(shi)指國家稅務總局依據機動車生(sheng)產企(qi)業或者經銷商(shang)提(ti)供的車輛價(jia)(jia)格信息，參照市(shi)場平均交易價(jia)(jia)格核定(ding)的車輛購(gou)置(zhi)稅計稅價(jia)(jia)格。

車輛購置稅最(zui)低計稅價格(ge)管理辦法由國家稅務總局另(ling)行制定(ding)。

第十二條 納稅(shui)人購買自用(yong)或者進(jin)口自用(yong)的(de)應稅(shui)車(che)(che)輛，申報的(de)計稅(shui)價格(ge)低(di)于同類型應稅(shui)車(che)(che)輛的(de)最低(di)計稅(shui)價格(ge)，又無正當理由的(de)，是指除本辦法第(di)九條第(di)（六）項(xiang)規定車(che)(che)輛之外的(de)情(qing)形(xing)。

第十三條 主管(guan)稅(shui)務機關應對納稅(shui)申報資料進(jin)行審核，確定(ding)計(ji)稅(shui)價格，征收稅(shui)款，核發完稅(shui)證明。

第十四條 主管稅務機關對已經辦(ban)理納稅申報車(che)輛(liang)的征管資料及電子(zi)信息按規定保存(cun)。

第十五條 已繳(jiao)納車(che)輛購置稅的(de)車(che)輛，發生下列情形之(zhi)一的(de)，準(zhun)予納稅人申(shen)請退稅：

（一(yi)）車(che)輛退回生產企(qi)業或者經(jing)銷商(shang)的；

（二）符(fu)合免稅條(tiao)件的設有固定裝(zhuang)置的非運輸車輛但(dan)已征稅的；

（三(san)）其他(ta)依(yi)據法(fa)律法(fa)規規定應予退稅的情形。

第十六條 納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)申請(qing)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)時，應如(ru)實填寫《車輛購(gou)置稅(shui)(shui)(shui)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)申請(qing)表》（以下(xia)(xia)簡稱退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)申請(qing)表），由本人(ren)、單位授(shou)權人(ren)員到主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關辦理退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)手續，按下(xia)(xia)列(lie)情(qing)況分別提供資料：

（一）車(che)輛(liang)退(tui)回生產(chan)企(qi)業(ye)或(huo)者(zhe)經銷商(shang)的，提供生產(chan)企(qi)業(ye)或(huo)經銷商(shang)開具(ju)的退(tui)車(che)證明(ming)和(he)退(tui)車(che)發票。

未辦理(li)車(che)(che)輛(liang)登(deng)記(ji)注(zhu)冊的(de)，提供原完稅憑證、完稅證明(ming)正本和副(fu)本；已辦理(li)車(che)(che)輛(liang)登(deng)記(ji)注(zhu)冊的(de)，提供原完稅憑證、完稅證明(ming)正本、公安機關車(che)(che)輛(liang)管理(li)機構出(chu)具的(de)機動車(che)(che)注(zhu)銷證明(ming)。

（二）符合(he)免稅(shui)(shui)條件的(de)(de)設有固定裝(zhuang)置的(de)(de)非運(yun)輸(shu)車(che)輛但(dan)已征(zheng)稅(shui)(shui)的(de)(de)，未辦理(li)車(che)輛登記注(zhu)冊的(de)(de)，提供原完(wan)(wan)稅(shui)(shui)憑(ping)證、完(wan)(wan)稅(shui)(shui)證明(ming)正本(ben)和副本(ben)；已辦理(li)車(che)輛登記注(zhu)冊的(de)(de)，提供原完(wan)(wan)稅(shui)(shui)憑(ping)證、完(wan)(wan)稅(shui)(shui)證明(ming)正本(ben)。

（三）其他依據法(fa)律(lv)法(fa)規規定應(ying)予(yu)退稅(shui)的情(qing)形，未辦理(li)車輛登記(ji)注(zhu)冊(ce)的，提供(gong)原完(wan)稅(shui)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)、完(wan)稅(shui)證(zheng)(zheng)(zheng)明(ming)正本(ben)和副(fu)本(ben)；已(yi)辦理(li)車輛登記(ji)注(zhu)冊(ce)的，提供(gong)原完(wan)稅(shui)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)、完(wan)稅(shui)證(zheng)(zheng)(zheng)明(ming)正本(ben)、公安機(ji)(ji)關車輛管理(li)機(ji)(ji)構(gou)出具的機(ji)(ji)動(dong)車注(zhu)銷證(zheng)(zheng)(zheng)明(ming)或者稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關要求(qiu)的其他資料。

第十七條 車輛(liang)退回生產企業(ye)或者經銷商的，納稅(shui)(shui)(shui)人申請退稅(shui)(shui)(shui)時，主管稅(shui)(shui)(shui)務機關自納稅(shui)(shui)(shui)人辦(ban)理納稅(shui)(shui)(shui)申報之日起，按已繳(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)款每(mei)滿1年扣減10%計算退稅(shui)(shui)(shui)額(e)；未(wei)滿1年的，按已繳(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)款全額(e)退稅(shui)(shui)(shui)。

其他退(tui)稅(shui)(shui)情形，納稅(shui)(shui)人申請退(tui)稅(shui)(shui)時，主管(guan)稅(shui)(shui)務機關依據有關規定計算退(tui)稅(shui)(shui)額。

第十八條 納(na)稅(shui)人(ren)在辦理車(che)輛購(gou)置(zhi)稅(shui)免(mian)（減）稅(shui)手續(xu)時(shi)，應(ying)如實填寫納(na)稅(shui)申報(bao)表和《車(che)輛購(gou)置(zhi)稅(shui)免(mian)（減）稅(shui)申報(bao)表》（以下簡稱免(mian)稅(shui)申報(bao)表），除按本(ben)辦法第七(qi)條規定(ding)提供資料(liao)外，還應(ying)根據不同情(qing)況，分別提供下列資料(liao)：

（一）外國(guo)駐華使(shi)館(guan)、領事館(guan)和國(guo)際組(zu)織駐華機構及其外交人(ren)員自用的車輛(liang)，分別提(ti)供機構證明和外交部門(men)出具(ju)的身份證明；

（二(er)）中國人民解放軍和(he)中國人民武裝(zhuang)警察部隊列入(ru)軍隊武器裝(zhuang)備訂貨計(ji)劃(hua)的車輛，提(ti)供訂貨計(ji)劃(hua)的證明；

（三）設有(you)固定裝置的(de)非(fei)運輸車輛，提供車輛內(nei)、外觀彩色5寸照片(pian)；

（四）其他車輛，提供(gong)國(guo)務(wu)院(yuan)或者國(guo)務(wu)院(yuan)授權的主(zhu)管部門的批準文件。

第十九條 車輛購(gou)置(zhi)(zhi)稅條例第九條“設(she)有固定裝置(zhi)(zhi)的非運輸車輛”，是指列入國家稅務(wu)總局下發的《設(she)有固定裝置(zhi)(zhi)非運輸車輛免稅圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）的車輛。

第二十條 納稅人在辦(ban)理(li)(li)設有固定裝置(zhi)的非運輸車輛免(mian)稅申報時，主管稅務機關應當依(yi)據免(mian)稅圖冊對車輛固定裝置(zhi)進行核實無誤(wu)后，辦(ban)理(li)(li)免(mian)稅手續。

第二十一條 需要列入免稅(shui)圖冊(ce)(ce)的車(che)輛(liang)(liang)，機動車(che)生(sheng)產(chan)企業或(huo)者納稅(shui)人按照規定(ding)填寫《設有(you)固定(ding)裝置非運輸車(che)輛(liang)(liang)信(xin)息(xi)表》（以下簡(jian)稱車(che)輛(liang)(liang)信(xin)息(xi)表）向(xiang)主管稅(shui)務機關(guan)報送車(che)輛(liang)(liang)有(you)關(guan)資料及信(xin)息(xi)，國(guo)家稅(shui)務總局定(ding)期(qi)審核下發免稅(shui)圖冊(ce)(ce)。

車(che)輛(liang)購置(zhi)稅免稅圖(tu)冊管理辦法由國(guo)家(jia)稅務總局另行制定。

第二十二條 主(zhu)管稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)要加(jia)強(qiang)完(wan)稅證明管理，不得交由稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)以外(wai)的單位(wei)核(he)發。主(zhu)管稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)在稅款足額(e)入庫后(hou)發放完(wan)稅證明。

完稅證明不得(de)轉借、涂改、買(mai)賣或者偽造。

第二十三條 完稅證明分正本(ben)和(he)副(fu)本(ben)，按車核發(fa)，每車一(yi)證。正本(ben)由車主保管(guan)，副(fu)本(ben)用(yong)于辦理(li)車輛登記注冊。

稅務(wu)機關積(ji)極推行與車輛(liang)登記管理部門共享車輛(liang)購置(zhi)稅完稅情況電子信息。

第二十四條 購買二(er)手(shou)車時，購買者(zhe)應(ying)當向原車主索(suo)要完稅證明。

第二十五條 完(wan)稅證明發(fa)生(sheng)損毀丟(diu)失(shi)的，車主在補(bu)辦(ban)完(wan)稅證明時，填寫《車輛購置稅完(wan)稅證明補(bu)辦(ban)表(biao)》(以下(xia)簡(jian)稱(cheng)補(bu)辦(ban)表(biao))，分別按(an)照以下(xia)情形(xing)予(yu)以補(bu)辦(ban)：

（一）車輛(liang)登記注冊前完(wan)稅(shui)(shui)(shui)證(zheng)(zheng)明發生損毀(hui)丟(diu)失的(de)，主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務機關應依據納稅(shui)(shui)(shui)人提(ti)供的(de)車輛(liang)購置稅(shui)(shui)(shui)完(wan)稅(shui)(shui)(shui)憑證(zheng)(zheng)聯(lian)次或(huo)(huo)者主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務機關車輛(liang)購置稅(shui)(shui)(shui)完(wan)稅(shui)(shui)(shui)憑證(zheng)(zheng)留存聯(lian)次或(huo)(huo)者其電(dian)子信息、車輛(liang)合(he)格證(zheng)(zheng)明補辦；

（二(er)）車(che)輛登記(ji)(ji)注冊后(hou)完稅證(zheng)明發生損毀丟失的，主管稅務(wu)機(ji)關應依(yi)據車(che)主提供的《機(ji)動車(che)行(xing)駛證(zheng)》或者《機(ji)動車(che)登記(ji)(ji)證(zheng)書》，核發完稅證(zheng)明正本（副本留(liu)存）。

第二十六條 完稅(shui)證明內容(rong)與(yu)原申報(bao)資(zi)料不一致(zhi)時，納稅(shui)人可(ke)以(yi)到發證稅(shui)務機關辦理完稅(shui)證明的更(geng)正。

第二十七條 完稅(shui)證明的樣(yang)式、規格、編(bian)號由國家稅(shui)務總局(ju)統一規定(ding)并印制。

第二十八條 主管(guan)(guan)稅務機關應加強稅源管(guan)(guan)理(li)。發現(xian)納稅人(ren)不按(an)規定(ding)進(jin)行納稅申報，造(zao)成不繳或(huo)者少繳應納稅款的，按(an)稅收(shou)征(zheng)管(guan)(guan)法有關規定(ding)處理(li)。

第二十九條 本辦(ban)法涉及(ji)的納稅(shui)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)(biao)、補辦(ban)表(biao)(biao)(biao)、退稅(shui)申(shen)請(qing)表(biao)(biao)(biao)、免稅(shui)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)(biao)、車輛信息表(biao)(biao)(biao)的樣式、規(gui)格由國家稅(shui)務總局統一(yi)規(gui)定，另(ling)行下(xia)發(fa)。各省、自治區、直(zhi)轄市(shi)和計劃單(dan)列市(shi)國家稅(shui)務局自行印(yin)制使用(yong)，納稅(shui)人也(ye)可在主管(guan)稅(shui)務機(ji)關網(wang)站自行下(xia)載填寫(xie)使用(yong)。

第三十條 本(ben)辦法自2015年(nian)2月1日起實施。《車輛購置稅(shui)(shui)征收管理辦法》（國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)令(ling)第(di)15號）、《國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關于修改〈車輛購置稅(shui)(shui)征收管理辦法〉的決定》（國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)令(ling)第(di)27號）同時(shi)廢止